2023年残保金最新政策：安置残疾人就业重要规定及残保金要点政策

  众多周知，30人以上正常运营企业残保金减免的唯一方法是安置残疾人就业，但安置残疾人就业需要满足相应规定政策，否则可能没办法减免残保金，同时企业要承担双重成本支出，下边结合残联发布有关政策整理总结如下：

  国家实行按比例安排残疾人就业制度。国家机关、社会团体、企事业单位、民办非企业单位安排残疾人就业比例不能低于本单位在职职工总数的1.5%。达不到1.5%比例的，应当缴纳残保金，全称残疾人就业保障金。残保金由税务部门负责征收。

  注：其中1.5%指残保金比例，各地残保金比例不一样，以所在地政策比例为准，比如：四川1.6%、河南1.6%等

  政策依据：《中华人民共和国残疾人保障法》《残疾人就业条例》《广西壮族自治区实施〈残疾人就业条例〉办法》《关于印发残疾人就业保障金征收使用管理办法的通知》（财税〔2015〕72号）

  用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）或依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业，且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。其中以劳务派遣方式安排的，应与派遣单位以签署协议方式明确将残疾人数计入本单位，派遣单位不得重复计算。

  3、直接用工一般对残疾人户籍无要求，只要残保金审核系统申报时可调出即可；但劳务派遣用工，部分地区有户籍要求，比如河南、山东、浙江等。政策依据：《关于印发残疾人就业保障金征收使用管理办法的通知》（财税〔2015〕72号）

  已安排残疾人就业的用人单位，应于每年10月31日前对所在地的残疾人就业服务机构申报“全国残疾人按比例就业情况联网认证”事项，由残疾人就业服务机构审核认定安排残疾人就业人数并出具《按比例安排残疾人就业审核认定书》。用人单位根据残疾人就业服务机构出具的《按比例安排残疾人就业审核认定书》向税务机关申报缴纳残保金。用人单位未在规定时限申报安排残疾人就业人数的，按未安排残疾人就业计征残保金。

  注意：全国按比例就业情况残疾人联网认证审核时间为3月1日至10月31日，但部分地域结合真实的情况集中审核，使得审核时间有所差异，比如：浙江集中审核截止6月30日。政策依据：《关于印发残疾人就业保障金征收使用管理办法的通知》（财税〔2015〕72号）、《中残联办公厅关于明确按比例就业联网认证“跨省通办”工作有关事项的通知》残联厅函【2022】63号

  用人单位未安排残疾人就业的，直接在税务系统网上申报缴纳残保金，如实填写上年在职职工人数、上年在职职工工资总额等数据，系统自动核算缴纳残保金金额，企业核实无误后提交即可。政策依据：《关于印发残疾人就业保障金征收使用管理办法的通知》（财税〔2015〕72号）

  需要缴纳的残保金计算方式：某年度残保金缴纳额=（该年度单位在职职工人数×1.5%－该年度单位实际安排残疾人就业人数）×该年度单位在职职工年平均工资

  例如：A企业，2022年度在职员工数为100人，实际安排残疾人就业人数为1人，企业职工年度平均薪资为10万元，则残保金年应缴纳额为：（100×1.5%-1）×10=5万元。

  六、最新残保金减免优惠政策1、自2023年1月1日起至2027年12月31日，企业安排残疾人就业比例在1%（含）-1.5%（不含）之间，按规定应缴费额的50%缴纳残保金；在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残保金；在职职工人数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。2、残保金征收标准上限按全区社会平均薪资的2倍执行。

  3、用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，能申请减免或者缓缴残保金。4、部分地区允许停产6个月以上或年度亏损额达到注册资金30%以上的企业申请减免当年残保金，比如广西。

  政策依据：《关于降低部分政府性基金征收标准的通知》（财税〔2018〕39号）、《关于印发残疾人就业保障金征收使用管理办法的通知》（财税〔2015〕72号）、《广西壮族自治区人民政府关于逐步降低实体经济企业成本的意见》（桂政发〔2017〕23号）

  企业安置残疾人就业享残疾人工资100%加计扣除。企业满足国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告国家税务总局公告2018年第23号规定:自行判别、申报享受、有关的资料留存备查。企业在汇算清缴时按规定计算加计扣除，并填写A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第29行即可

  用人单位安排残疾人职工比例达到25%以上（含25%），并且安置的残疾人人数达10人以上（含10人），签订一年以上劳动合同或服务协议，足额缴纳社会保险费，实际支付的工资不低于当地最低工资标准的，可享受限额即征即退增值税政策。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额按当地月最低工资标准的4倍确定。

  政策依据：《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号

  雨燕残保金提醒：“从2022年起用人单位安排残疾人就业人数按月计算，不得以全年安排残疾人总数平均后计入用人单位每月安排残疾人就业人数。”这是今年残保金政策的最大变化。即：用人单位2023年需要按月安排残疾人就业，才可以减免当月的残保金，如果当月未安排，过了当月，在次月多安排残疾人就业人数也无法抵未安排月份的就业人数。